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7 獨資企業的財務報表（一） © 培生教育出版亞洲有限公司 2022 77 然而，老師亦可向學生說明，獨資企業或合夥無須採用經修訂的《香港會計 準則》第 號所列的詞彙，因為獨資企業及合夥的財務報表在對外發表的格 式方面，並無特定要求。 老師亦應向學生指出，相比屬於分類帳帳戶的損益帳戶，不懂會計的財務報 表使用者能較易理解損益表（尤其是直式損益表）。此外，損益表所提供的 額外資料，例如主要收入來源（即貿易公司的銷貨額）、其他收益、銷貨成 本、毛利及營業費用等，均有助會計信息使用者決策。 在現實中，企業會更仔細地把費用分類及歸納，令使用者能更清楚了解企業 個體的開支結構。 學生往往容易混淆期初存貨及期末存貨。老師應強調試算表所列的存貨金額 通常代表期初存貨，而試算表下方的備註中所列的存貨值，則必定是期末存 貨。 此外，學生亦可藉着檢查存貨所列的日期是會計期的首天還是最後一天，以 判斷存貨屬於期初存貨還是期末存貨。 企業可以在編製財務報表前或後編製結帳分錄， 兩種做法會得出不同的試算 表。， 如果在編製財務報表時，試算表仍展示費用和收益的帳戶餘額，即代表 這些帳戶仍未結清。， 如果費用和收益帳戶已結清，試算表只會展示損益帳戶 的餘額（見 ）。 雖然損益表可按橫式或直式編製，但學生應採用直式編製損益表，因為這個 格式在現實中較為常見，而且從 年開始，香港中學文憑試要求考生以 此格式編製損益表。 課前熱身 項目 收益 費用 資產 負債 家具 ✓ 汽車 ✓ 應收貨款 ✓ 應付貨款 ✓ 銷貨 ✓ 購貨 ✓ 租金 ✓ 工資和薪金 ✓ SAMPLE ©Pearson Education Asia Limited 2022 All rights reserved; no part of this publication may be reproduced, photocopied, recorded or otherwise, without the prior written permission of Pearson.